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Autor: DTY Asesores

MODELO 720 CÓMO ANULAR LAS SANCIONES Y SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DEL DINERO PAGADO

Reclama la nulidad de las multas del modelo 720 con DTY asesores.
¿Qué es el modelo 720?

El Modelo 720, aprobado en 2013 con la Ley 7/2012, es una declaración obligatoria que deben realizar los residentes en España poseedores de bienes y derechos en el extranjero cuyo valor supere los 50.000 euros. Esta medida fue implementada con la intención de luchar contra el fraude fiscal y promover la transparencia en los activos internacionales.

Sin embargo, desde su instauración, el Modelo 720 ha estado rodeado de controversia. La dureza de las sanciones impuestas por incumplimiento, establecidas en la disposición adicional decimoctava de la Ley General Tributaria, ha generado muchas críticas y debates.

La situación experimentó un giro crucial con la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) del 27 de enero de 2022 (caso C‑788/19). Este fallo marcó un precedente al declarar que el régimen sancionador del Modelo 720 y la consideración de las ganancias no justificadas por el valor de los bienes no declarados en el extranjero eran contrarios al derecho de la Unión Europea.


¿Quién puede reclamar la nulidad de las multas del modelo 720?

Si has sido sancionado por la Agencia Estatal de Administración Tributaria debido a la no presentación, o a una presentación incorrecta o incompleta de las correspondientes declaraciones de bienes y derechos en el extranjero a través del modelo 720, tienes la posibilidad de solicitar la nulidad de pleno derecho de estas sanciones.

Esto no solo incluye a quienes en su momento decidieron no recurrir las sanciones impuestas, sino también a aquellos a quienes estas ya se les consideraron firmes.

El fallo del TJUE ha abierto una ventana de oportunidad para estos contribuyentes. Si tu caso se encuentra en una de estas situaciones, ahora es el momento para actuar y recuperar lo que se te ha cobrado injustamente.

Es importante destacar que cada caso es único y se debe analizar individualmente para entender las particularidades y las posibilidades de éxito en la reclamación.

¿Por que se ha declarado nulo el régimen sancionador del modelo 720?

El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) en su sentencia de 27 de enero de 2022 (caso C‑788/19) ha declarado que tanto el régimen sancionador del Modelo 720 como la consideración de las ganancias no justificadas por el valor de los bienes no declarados en el extranjero eran contrarios a los principios del Derecho de la Unión Europea.

En particular, las sanciones previstas eran desproporcionadas y violaban los principios de libertad de establecimiento y libre circulación de capitales.
Esta sentencia ha marcado un antes y un después en la gestión del Modelo 720, ya que ha generado una reacción en cadena en los tribunales españoles.

Siguiendo el criterio del TJUE, el Tribunal Supremo de España ha respaldado en varias sentencias que las sanciones y regularizaciones impuestas en base al Modelo 720 se basaban en normas contrarias al Derecho de la Unión Europea, y, por lo tanto, eran nulas de pleno derecho.

cambios en el modelo 720

¿Cómo podemos ayudarle en DTY Asesores
a revocar las sanciones del Modelo 720?

El proceso para revocar las sanciones del Modelo 720 puede ser desafiante, pero en DTY Asesores, nuestro equipo de expertos en derecho fiscal está aquí para ayudarte.

Tomaremos los siguientes pasos para ayudarte a revocar dicha sanción y recuperar tu dinero:

  • Entendemos la complejidad. Conocemos las leyes fiscales y podemos construir un argumento legal sólido para tu caso.
  • Instamos la nulidad. Presentaremos una solicitud formal para la nulidad de las sanciones impuestas en tu nombre.
  • Argumentamos la contradicción. Respalda la solicitud con pruebas de que las sanciones son contrarias al derecho de la Unión Europea.
  • Actuamos de inmediato. Iniciaremos el proceso de reclamación lo antes posible para recuperar tus fondos.

CONTACTA CON DTY ASESORES
PARA AYUDARTE A RECUPEAR TUS FONDOS

Si te encuentras entre las personas que han sido sancionadas bajo el régimen del Modelo 720, este es el momento para actuar y recuperar tu dinero. En DTY Asesores, entendemos el desafío que esto puede representar y queremos ofrecerte nuestro apoyo experto.

En DTY Asesores, no solo somos especialistas en derecho tributario, sino que también proporcionamos un servicio integral de asesoramiento que cubre todos los aspectos del derecho fiscal.

Nuestra asistencia jurídica se extiende a los procesos que requieren la intervención de un especialista, ya sea en sede administrativa atendiendo a todo tipo de Procedimientos o Recursos y Reclamaciones Económico Administrativas, así como en sede Contencioso-Administrativa.


Con nuestra experiencia y conocimiento de la materia, nos esforzamos por resolver tus problemas fiscales de la manera más eficiente y efectiva posible.

Aplicación del régimen opcional para contribuyentes personas físicas en otros estados miembros de la U.E o E.E.E

El artículo 46 del Real Decreto Legislativo 5/2004 de 5 de marzo por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (I.R.N.R), regula un procedimiento muy poco conocido por parte de los contribuyentes por este impuesto y que reciben algún tipo de renta en España. 

Este régimen básicamente consiste en la opción que tienen las personas físicas que tributan por el Impuesto de la Renta de no Residentes de poder tributar por el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (I.R.P.F) cuando estimen que de esa forma podrían tributar menos. 

¿Quién puede acogerse a este régimen?

Este régimen opcional se aplica en dos supuestos: 

  1. Que se haya obtenido durante el ejercicio en España rentas por rendimientos del trabajo y por rendimientos de actividades económicas, que supongan como mínimo, el 75 por ciento de la totalidad de su renta, siempre que tales rentas hayan tributado efectivamente durante el período por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes
  2. Que la renta obtenida durante el ejercicio en España haya sido inferior al 90 por ciento del mínimo personal y familiar que le hubiese correspondido de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares de haber sido residente en España siempre que dicha renta haya tributado efectivamente durante el período por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y que la renta obtenida fuera de España haya sido, asimismo, inferior a dicho mínimo.

Qué renta hay que declarar

La renta gravable estará constituida por la totalidad de las rentas obtenidas en España por el contribuyente que se acoge al régimen opcional regulado en el artículo 46 I.R.N.R. 

Un ejemplo muy frecuente de un contribuyente por I.R.N.R que puede optar por este régimen, es el de una persona residente en un país U.E (por ejemplo Francia) que recibe en España una pensión sometida a retención conforme lo establecido en el Impuesto de la Renta de no Residentes, en ese caso este contribuyente tiene la opción de acogerse a este régimen para que se le devuelva el exceso de retenciones practicadas.

Cómo se calcula la renta gravable y el tipo de gravamen aplicable

Las rentas se computarán por sus importes netos, determinados de acuerdo con lo dispuesto en La Ley  35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

El tipo de gravamen aplicable será el tipo medio resultante de aplicar las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a la totalidad de las rentas obtenidas por el contribuyente durante el período, con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador, teniendo en cuenta las circunstancias personales y familiares que hayan sido debidamente acreditadas.

La cuota tributaria será el resultado de aplicar el tipo medio de gravamen a la parte de base liquidable, calculada conforme a las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, correspondiente a las rentas obtenidas por el contribuyente no residente en territorio español durante el período impositivo que se liquida. 

Uno de los aspectos más importantes de este régimen es que las personas físicas a las que resulte de aplicación el régimen opcional regulado en este capítulo no perderán su condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

¿Qué hay que hacer para optar por este régimen?

El procedimiento y requisitos está establecido de los artículos 21 a 24 del Real Decreto 1776/2004 que regula el Reglamento del Impuesto de la Renta de no Residentes.

Es necesario cumplimentar el Modelo 226 (Solicitud de aplicación del régimen opcional para contribuyentes personas físicas residentes en otros Estados Miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo con efectivo intercambio de información) dentro del plazo de cuatro años contados a partir del 2 de mayo o inmediato hábil posterior del año natural siguiente correspondiente al período impositivo respecto del cual se solicita la aplicación del régimen opcional, aportando la siguiente documentación:

  1. Certificado de residencia fiscal emitido por la autoridad fiscal extranjera
  2. Declaración de rentas mundiales obtenidas por el contribuyente no residente
  3. Declaración de las rentas obtenidas en territorio español por el contribuyente
  4. Acreditación de la tributación efectiva durante el período por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, mediante la aportación de los siguientes documentos: 
  5. Documentos justificativos de las retenciones soportadas.
  6. Modelo de autoliquidación 200 (Impuesto sobre Sociedades) en caso de realizar actividades económicas en España a través de establecimiento permanente.
  7. Modelo de autoliquidación 210 (Impuesto de la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente). En el caso de haberlo presentado. 

¿Tienes dudas acerca de este régimen o cualquier otra cuestión relacionada con la tributación de No Residentes? 

Déjate asesorar por los expertos tributarios de DTY Asesores

Si necesitas información o asesoramiento en relación a la tributación de No Residentes, no dudes en contactar con DTY Asesores. Somos especialistas en tributación de No Residentes y Fiscalidad Internacional. 

Valor Añadido en el Mecenazgo y el sector de las Entidades sin Ánimo de Lucro

El IVA y las entidades sin ánimo de lucro

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) se ha establecido como un elemento esencial en la dinámica económica, afectando directamente a los empresarios, profesionales y, sorprendentemente, a las entidades sin ánimo de lucro. 

Estas últimas representan una pieza crucial en el panorama del mecenazgo y su relación con el IVA es un tema de constante debate. Desde DTY Asesores, te traemos las claves que necesitas conocer para entender esta nueva dinámica en el funcionamiento del IVA. 

Transformaciones legislativas y su impacto en el Mecenazgo

Al amparo de la Ley 7/2022, de 8 de abril, de Residuos y Suelos Contaminados para una Economía Circular, se inició un intento por simplificar el vínculo entre el IVA y el mecenazgo. 

Previamente, las donaciones de bienes a entidades sin ánimo de lucro se consideraban autoconsumo en el IVA, creando un desincentivo para tales actos de generosidad. 

No obstante lo anterior, con esta nueva ley, la base imponible de los bienes donados se establece en cero, siempre y cuando sean para uso exclusivo por las entidades sin ánimo de lucro, definidas por el artículo 2 de la Ley 49/2002.

El artículo 91 de la Ley del Impuesto profundiza en la propuesta anterior, aplicando un tipo del 0% a los bienes donados a entidades sin ánimo de lucro. 

Sin embargo, la ley no contempla las prestaciones de servicios donados a estas entidades, una omisión que representa un desafío pendiente. Esta laguna legal no sólo genera incertidumbre, sino que también plantea interrogantes sobre el autoconsumo de servicios en el IVA.

Entidades sin ánimo de lucro: sujetos pasivos del IVA

Al observar el tema desde la perspectiva de las entidades sin ánimo de lucro, debemos recordar que estas entidades pueden ser sujetos pasivos del IVA. 

Aunque gozan de exenciones generales, no pueden deducir el IVA en sus compras o en los servicios que reciben. Esto hace que las entidades sin ánimo de lucro terminen soportando el costeo del IVA, generando un desafío financiero adicional para estas organizaciones.

¿Qué repercusiones tiene la exención en el IVA?

La exención en el IVA resulta en que estas entidades no repercuten el impuesto a sus clientes o beneficiarios, pero a la vez no pueden deducir el IVA soportado. 

iva y entidades sin ánimo de lucro

Esta dinámica, si bien beneficia a los usuarios de los servicios de las entidades sin ánimo de lucro, puede resultar en un incremento indirecto en los costes, cuando estas entidades optan por trasladar el IVA soportado a sus precios.

En última instancia, el IVA soportado no deducible puede desviar recursos significativos que podrían haberse destinado a los fines de interés social de estas entidades.

La Directiva (UE) 2022/542 del Consejo introduce una visión renovada al respecto, ofreciendo más flexibilidad a los Estados Miembros para aplicar una exención con derecho a deducción del IVA pagado a ciertas entregas de bienes y prestaciones de servicios. 

Este cambio podría permitir que las entidades sin ánimo de lucro luchen por alcanzar una tasa de IVA cero, siempre que sus actividades estén alineadas con los puntos establecidos.

Si quieres conocer todas las novedades fiscales y tributarias, en DTY Asesores encontrarás información actualizada y de calidad. 

Nuevas reducciones del IRPF en Arrendamientos de vivienda

Nuevo cambio en la Ley de IRPF 

Recientemente, con la publicación de la Ley 12/2023, de 24 de mayo, se introdujeron significativas modificaciones fiscales en relación con el arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda. 

Estos cambios están programados para entrar en vigencia a partir del 1 de enero de 2024 y reemplazan las antiguas reducciones del 60% en el rendimiento neto positivo obtenido de tales arrendamientos. A continuación, te traemos toda la información que necesitas saber sobre estas nuevas reducciones del IRPF. ¡Sigue leyendo!

Nuevo escenario para los arrendamientos

reducciones irpf arrendamientos

Según la nueva normativa, se establecen distintos niveles de reducción, en función de una serie de condiciones específicas. Estos son los principales cambios:

  • Reducción del 90%. Esta reducción será aplicable en aquellos casos en los que el arrendador formalice un nuevo contrato de arrendamiento en una zona de mercado residencial tensionado y establezca un precio de alquiler inferior al del contrato anterior por más del 5%.
  • Reducción del 70%. Esta reducción se aplica en aquellos casos en los que, aunque no se cumplan las condiciones para la reducción del 90%, se encuentren en alguna de las siguientes circunstancias: el arrendador alquile la vivienda por primera vez en una zona tensionada y el arrendatario sea joven (entre 18 y 35 años) o la vivienda sea destinada al alquiler social por una Administración Pública o entidad sin ánimo de lucro.
  • Reducción del 60%. En aquellos casos donde la vivienda haya sido rehabilitada en los dos años previos al contrato, pero no se cumplan las condiciones para las reducciones del 90% y 70%, se aplicará esta reducción.
  • Reducción del 50%. Esta será la reducción aplicable en cualquier otro caso.

Impacto de la política local en la aplicación de las reducciones

Un aspecto importante a tener en cuenta es que la declaración de una zona como «mercado residencial tensionado» será competencia de cada Comunidad Autónoma, según su normativa específica. 

Este factor puede influir considerablemente en la aplicación efectiva de estas reducciones, dado que algunas Comunidades Autónomas han expresado su intención de no adoptar esta declaración.

Implicaciones prácticas de la nueva regulación

Las nuevas reducciones, aunque se presentan como incentivos fiscales, pueden resultar limitadas en su aplicación práctica. 

Esto se debe a los requisitos estrictos que deben cumplirse, y al hecho de que en muchos casos la reducción general será del 50%, suponiendo así una mayor carga tributaria para los arrendadores.

La transición hacia la nueva normativa: El futuro de los arrendamientos y las obligaciones tributarias

reducciones de irpf para arrendamientos

Una cuestión clave es la entrada en vigor de estas modificaciones. Aunque la Ley 12/2023 entró en vigor el 26 de mayo de 2023, las modificaciones relacionadas con las reducciones no lo harán hasta el 1 de enero de 2024. 

Por lo tanto, aquellos contratos celebrados antes de esta fecha podrán seguir disfrutando de la reducción del 60% mientras continúen vigentes.

El cambio normativo lleva consigo un alto grado de complejidad. Los contribuyentes y arrendadores deben prestar atención a estas nuevas condiciones y asegurarse de que cumplen correctamente con sus obligaciones tributarias, para poder beneficiarse de estas reducciones. 

En este sentido, es importante mantenerse informado y consultar con expertos en la materia para asegurarse de que se está cumpliendo con la nueva normativa. En DTY Asesores, encontrarás información actualizada y de calidad.

La Audiencia Nacional desmonta la “doctrina del milímetro” y da luz verde a la deducción en Sociedades de las retribuciones de administradores

En su sentencia del 11 de enero de 2023, recurso 548/2019, la Sala de lo Contencioso-Administrativo de la Audiencia Nacional ha avanzado aún más en su apoyo a la deducción de las retribuciones de administradores en el Impuesto sobre Sociedades, invalidando la llamada «doctrina del milímetro» que había sido utilizada por la Administración Tributaria y el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC, en adelante).

¿Qué es la “doctrina del milímetro”?

La «doctrina del milímetro» es un criterio utilizado por la Administración Tributaria y el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), que establece que para que una empresa pueda deducir las retribuciones de los administradores en el Impuesto sobre Sociedades, deben cumplirse todos los requisitos y formalidades legales en la documentación y en la cuantificación de las retribuciones.

Esto significa que cualquier error, por pequeño que sea, en la documentación o en la cuantificación de las retribuciones puede hacer que la deducción sea rechazada.

Criterios de la Audiencia Nacional en la toma de decisiones

En su última sentencia, la Audiencia Nacional ha establecido que la cuestión más importante es la legalidad. Si las retribuciones de los administradores se ajustan a la legislación mercantil, pueden considerarse como gastos permitidos.

la doctrina del milímetro

Para llegar a esta decisión, la Sala ha examinado los protocolos comerciales relevantes y las resoluciones judiciales de la Sala de lo Civil del Tribunal Supremo, que han mostrado un aumento en el grado de indulgencia. 

Como resultado, han establecido que no es necesario que los estatutos establezcan una cantidad o proporción exacta, sino que es válido que establezcan un límite máximo para la Junta, lo cual proporciona mayor flexibilidad y no tantos inconvenientes a los accionistas.

Por todo ello, se ha considerado esta decisión por parte de la Administración como excesivamente estricta y que debería ser descartada, ya que ni los derechos de los accionistas se han visto comprometidos ni ha surgido desacuerdo alguno con respecto a las decisiones adoptadas en la Junta.

El debate sobre la deducción de retribución de administradores: ¿Está llegando a su fin?

Las deducciones de la retribución de los administradores han sido objeto de atención por parte de las inspecciones tributarias en la última década. 

Aunque la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades parecía haber resuelto el debate, el tema sigue siendo relevante y ha vuelto a cobrar importancia tras las últimas decisiones de la Audiencia Nacional y el Tribunal Supremo. 

Se espera que en el año 2023 se dicten sentencias sobre varios recursos de casación admitidos por el Tribunal Supremo en el 2022, y también hay muchos otros recursos pendientes de decisión sobre su admisión a trámite, algunos promovidos por PwC. 

Por lo tanto, se prevén importantes novedades en este ámbito que continuarán con la tendencia hacia una interpretación más flexible de la normativa mercantil y fiscal.

Si quieres conocer todas las novedades fiscales y tributarias, en DTY Asesores encontrarás información actualizada y de calidad.