¿Cuánto se paga de IRPF y quién?

03/05/2022

¿Qué es el IRPF?

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.

Esta renta estará compuesta por los rendimientos del trabajo, los rendimientos del capital, los rendimientos de las actividades económicas, las ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por ley.

¿Cómo se calcula lo que se paga de IRPF?

Por lo que respecta a los trabajadores asalariados, uno de los conceptos más importantes que aparecen en su nómina es la retención del IRPF, es decir, las retenciones a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF).

Debe de tenerse en cuenta que las retenciones del IRPF son un adelanto que hacemos a Hacienda sobre lo que nos corresponderá pagar finalmente en la declaración de la renta. Estas retenciones intentan aproximarse al pago final que debemos hacer, pero no siempre coinciden, por lo que no hay que confundir la retención que se practica en las nóminas con lo que finalmente se paga de impuestos en concepto de IRPF.

Por lo tanto, si las retenciones del IRPF en la nómina son menos de lo que nos corresponde pagar en la renta, a la hora de hacer la declaración nos saldrá “a pagar”. Cuando estas han sido más altas de lo que corresponde, nos saldrá “a devolver”.

En la siguiente tabla están todos los tramos del IRPF que se aplican actualmente en España a la base liquidable general.

calcular irpf

La base liquidable se divide en dos tramos: un tramo estatal (tabla anterior), que va a parar a la Administración Central; y un tramo autonómico, que reciben las comunidades autónomas. A continuación ponemos de ejemplo autonómico a la Comunidad de Madrid.

irpf Madrid

Otra característica del IRPF es que se trata de un impuesto progresivo, lo que implica que el porcentaje de gravamen a aplicar aumenta en los ingresos declarados.

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¿Cuánto tendré que pagar?

Tabla IRPF

Para saber cómo se aplica y calcula el IRPF de cada contribuyente hay que saber qué es la base imponible y la base liquidable.

La base imponible recoge todos los rendimientos del contribuyente, tanto de la parte general como en la parte de incrementos y ganancias patrimoniales. Sin embargo, la base liquidable surge al restar de la base imponible las deducciones y reducciones a los que cada contribuyente tiene derecho, así como el mínimo familiar, que es la cantidad destinada a cubrir las necesidades vitales del contribuyente y de las personas que dependen de él.

Tomemos como ejemplo una persona que ha ingresado 25.000 euros en el último año. Según la tabla de tramos del IRPF que hemos visto anteriormente, los primeros 12.450 euros tributarán al 18,5%. Los siguientes hasta 17.707 euros (5.257 euros) tributarán al 23,2%. Los siguientes hasta 20.200 euros (2.493 euros) tributarán al 25,3%. Los 4.800 euros restantes (hasta los 25.000 citados) tributarán al 28,3%. Sin tener en cuenta ningún otro gasto, deducción ni otros conceptos, solo con el objetivo de entender cómo funciona el cálculo del impuesto, el IRPF a pagar por esta persona de ejemplo sería:

TRAMOS IRPF 2021RENTATIPO TOTALIRPF
Hasta 12.450 euros12.45018,5%2.303,25
De 12.450 euros a 17.707 euros5.25723,2%1.219,62
De 17.707 euros a 20.200 euros2.49325,3%630,73
De 20.200 euros a 25.000 euros4.80028,3%1.358,40
TOTAL5.512,00

¿Y si soy autónomo?

Retenciones IRPFEn el caso de los autónomos, tanto el primer año como los dos siguientes, podrán retener solo el 7% si el pagador está de acuerdo, aunque a partir de los dos años suelen abonar un porcentaje de IRPF del 15%.

Los tramos de IRPF que deberá de pagar finalmente el autónomo son los mismos de la tabla para asalariados mencionada anteriormente, teniendo en cuenta que, en vez de la renta en la nómina, serán sus ingresos los que deban tenerse en cuenta.

Recordemos que es un impuesto sobre la renta, por lo que estos porcentajes se aplican sobre las rentas tanto de trabajadores por cuenta propia como por cuenta ajena.

Para calcular el IRPF que corresponde, primero se debe de saber a qué régimen se pertenece. Estos son dos: régimen de estimación directa y régimen por módulos.

  • Régimen de estimación directa. Se calcula sobre la renta anual que se haya tenido y, en función de la cantidad, se podrá pertenecer al Régimen de Estimación Directa Normal o Simplificada.
    • Normal: cuando se superan los 600.000 € de ingresos anuales. Se tendrán mayores obligaciones fiscales.
    • Simplificada: cuando los ingresos no superan los 600.000 € al año. En dicho caso, se aplicará el porcentaje de IRPF a los ingresos menos los gastos deducibles.
  • Régimen de estimación objetiva o por módulos. A esta modalidad pertenecen unas actividades muy concretas de autónomos (principalmente, bares, comercios, transporte y ganadería) que no superen los 250.000 € de ingresos anuales, entre otras múltiples condiciones. El cálculo se realiza mediante una aproximación de rentabilidad que se tendrá en base a ciertos indicadores o módulos como la superficie del local, el número de empleados o el consumo eléctrico del negocio.

Si tienes más dudas acerca del IRPF, contacta ahora al equipo de DTY Asesores para poder asesorarte según tu caso.

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